Налогоплательщик, не зарегистрированный в качестве плательщика НДС при оказании услуг не обязан выписывать ЭСФ, за исключением если выписка ЭСФ производиться в рамках договора комиссии или экспедиции и такой налогоплательщик является комиссионером или экспедитором.