Иностранное государство или его административно-территориальная единица признаются государством с льготным налогообложением в случае, если в таком государстве или административно-территориальной единице ставка подоходного налога составляет менее 10 процентов или в таком государстве или административно-территориальной единице имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, участниках, учредителях, акционерах юридического лица (компании). 

Перечень государств с льготным налогообложением утверждается уполномоченным органом.