Дата публикации: 21.07.2015 16:49
Дата изменения: 21.07.2015 18:01

Статья 381. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков)

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:

 

№ п/п

Категория населенного пункта

Базовые ставки налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)

Базовые ставки налога на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)

1

2

3

4

 

Города:

 

 

1.

Алматы

28,95

0,96

2.

Астана

19,30

0,96

3.

Актау

9,65

0,58

4.

Актобе

6,75

0,58

5.

Атырау

8,20

0,58

6.

Караганда

9,65

0,58

7.

Кызылорда

8,68

0,58

8.

Кокшетау

5,79

0,58

9.

Костанай

6,27

0,58

10.

Павлодар

9,65

0,58

11.

Петропавловск

5,79

0,58

12

Талдыкорган

9,17

0,58

13.

Тараз

9,17

0,58

14.

Уральск

5,79

0,58

15.

Усть-Каменогорск

9,65

0,58

16.

Шымкент

9,17

0,58

17.

Алматинская область:

 

 

18.

города областного значения

6,75

0,39

19.

города районного значения

5,79

0,39

20.

Акмолинская область:

 

 

21.

города областного значения

5,79

0,39

22.

города районного значения

5,02

0,39

23.

Остальные города областного значения

85 процентов от ставки, установленной для областного центра

0,39

24.

Остальные города районного значения

75 процентов от ставки, установленной для областного центра

0,19

25.

Поселки

0,96

0,13

26

Села

0,48

0,09

 

При этом категории населенных пунктов устанавливаются в соответствии с классификатором административно-территориальных объектов, утвержденным государственным уполномоченным органом в области технического регулирования.

 

 

 

КОММЕНТАРИЙ

 

1. Данная редакция действует с 1 января 2013 года.

До 1 января 2013 года редакция статьи 381 Налогового кодекса не содержала абзаца следующего содержания:

«При этом категории населенных пунктов устанавливаются в соответствии с классификатором административно-территориальных объектов, утвержденным государственным уполномоченным органом в области технического регулирования.».

2. Законодатель в комментируемой статье установил базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков).

При этом, для принятия решения о том, является ли участок придомовым следует руководствоваться статьей 382 Налогового кодекса, которой установлено, что придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома (жилого здания) и не занятая жилым домом (жилым зданием), в том числе строениями и сооружениями при нем.

3. Базовые налоговые ставки установлены законодателем в расчете на один квадратный метр площади облагаемого земельного участка. Площадь земельного участка указывается в идентификационных  документах на земельный участок:

при частной собственности -  в акте на право частной собственности;

при постоянном землепользовании – в акте на право постоянного землепользования;

при временном безвозмездном землепользовании – в акте на право временного безвозмездного землепользования.

4. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов установлены законодателем в зависимости от категории населенного пункта. При этом категории населенных пунктов определяются в соответствии с Классификатором административно-территориальных объектов (аббревиатура – КАТО НК РК 11-2009), утвержденным государственным уполномоченным органом в области технического регулирования. КАТО размещен на сайте Комитета по статистике Министерства национальной экономики РК (www.stat.kz) на странице «Классификаторы».

КАТО устанавливает структуру, порядок ведения и коды административно – территориальных объектов Республики Казахстан. Для целей статей 381 Налогового кодекса КАТО используется для установления следующих категории населенных пунктов: села, поселки, города районного значения, города областного значения. Указанные категории населенных пунктов имеют следующие характеристики:

Города областного значения: Населенные пункты, являющиеся крупными экономическими и культурными центрами, имеющие развитую производственную и социальную инфраструктуру и численность населения более 50 тыс. человек. В зависимости от общей численности населения города, в этих городах также могут быть внутригородские районы.

Города районного значения: Населенные пункты, на территории которых имеются промышленные предприятия, коммунальное хозяйство, государственный жилищный фонд, развитая сеть учебных и культурно - просветительных, лечебных и торговых объектов, с численностью населения не менее 10 тыс. человек, из которых рабочие, служащие и члены их семей составляют свыше двух третей общей численности населения.

Поселки: Населенные пункты при промышленных предприятиях, стройках, железнодорожных станциях и других экономически важных объектах с численностью не менее 3 тысяч человек, из которых рабочие, служащие и члены их семей составляют свыше двух третей общей численности населения.

Аул/село:  Населенный пункт с численностью не менее 50 человек, из которых работники, занятые в сельском, лесном и охотничьем хозяйстве, пчеловодстве, рыболовстве и рыбоводстве, члены их семей и специалисты здравоохранения, социального обеспечения, образования, культуры и спорта составляют не менее половины населения.

Распределение административно-территориальных объектов в КАТО построено на основании соответствующей кодировки. Определение указанных категорий населенных пунктов с использованием КАТО осуществляется следующим образом:

Признак «АВ» предназначен для кодирования объектов республиканского уровня.

На областном уровне код объекта дополняется признаком «CD»,  предназначенным для кодирования объектов областного уровня.

«EF» – для кодирования объектов районного уровня.

Так, если EF = 10 и при 10 < АВ < 70 - города областного значения.

При level = 5, к=1 и 20 <= EF > 30  - города районного значения

При level = 5, к=1 и  EF > 30  поселки

При level = 5 или 6, к=2 – села, аулы

 

СИТУАЦИЯ 1

Юридическое лицо имеет  в городе Риддер Восточно – Казахстанской области на праве собственности земельный участок, относящийся к категории земель населенных пунктов.

 

ВЫВОД

В таблице КАТО выбираем город Риддер и рассматриваем его кодировку.

 

te

ab

cd

ef

hij

k

kaz_name

rus_name

nn

rodte

level

custom_fl

632410000

63

24

10

000

1

РИДДЕР Қ.

Г.РИДДЕР

 

632400000

4

N

 

Поскольку  EF = 10 и АВ = 63, т.е соответствует условию 10 < АВ < 70, то город Риддер относится к категории городов областного значения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Применение базовых ставок земельного налога по землям населенных пунктов производится в зависимости от наличия или отсутствия на данных земельных участках жилищного фонда, в том числе строений и сооружений при нем (далее – жилищный фонд). Для отнесения к жилищному фонду следует руководствоваться Законом Республики Казахстан «О жилищных отношениях», в соответствии с которым к жилищному фонду относятся находящиеся на территории Республики Казахстан жилища всех форм собственности. При этом жилище - отдельная жилая единица (индивидуальный жилой дом, квартира, комната в общежитии), предназначенная и используемая для постоянного проживания, отвечающая установленным санитарно-эпидемиологическим, техническим и другим обязательным требованиям.

 

СИТУАЦИЯ 2

Юридическое лицо, имеет на праве собственности земельный участок в г.Астана площадью 2500 кв. метров. На земельном участке, относящемся к категории земель населенных пунктов, на площади 1800 кв. метров расположены складские помещения.

 

ВЫВОД

       Поскольку земельный участок относится к землям населенных пунктов и находящиеся строения не относятся к жилищному фонду, то для исчисления земельного налога используются базовые налоговые ставки предусмотренные графой 3 статьи 381 Налогового кодекса для г.Астаны – 19,3 тенге за каждый квадратный метр площади всего земельного участка Таким образом, сумма земельного налога составит 48 250 тенге (2500 кв.м. х 19,3 тенге).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Для земельного участка, предназначенного для обслуживания жилищного фонда (придомовой земельный участок) налоговые ставки применяются в зависимости от вида населенного пункта и размера придомового участка.

СИТУАЦИЯ 3

Физическое лицо, имеет  в городе Балхаш на праве собственности земельный участок с целевым назначением «для индивидуального жилищного строительства»,  относящийся к категории земель населенных пунктов, площадью 1000 кв. метров. Площадь под жилым зданием занимает 450 кв. метров.

 

ВЫВОД

В таблице КАТО выбираем город Балхаш и рассматриваем его кодировку.

te

ab

cd

ef

hij

k

kaz_name

rus_name

nn

rodte

level

custom_fl

351610000

35

16

10

000

1

БАЛҚАШ Қ.

Г.БАЛХАШ

 

351600000

4

N

 

Поскольку  EF = 10 и АВ = 35, т.е соответствует условию 10 < АВ < 70, то город Балхаш относится к категории городов областного значения.

Учитывая, что земельный участок относится к землям населенных пунктов, расположен в городе областного значения и занят жилищным фондом, то для исчисления земельного налога используются базовые налоговые ставки, предусмотренные графой 4 статьи 381 Налогового кодекса для категории «остальные города областного значения» – 0,39 тенге за каждый квадратный метр площади, непосредственно занятой жилищным фондом. Таким образом, сумма земельного налога составит 176 тенге (450 кв.м. х 0,39 тенге).  

Площадь придомового земельного участка определяется как разность общей площади земельного участка и площади занятой жилищным фондом (1000 кв.м. – 450 кв.м.). Поскольку величина земельного участка (550 кв.м.) не превышает предельного значения установленного для городов областного значения (1000 кв. метров), то для исчисления земельного налога по придомовому участку используются налоговые ставки, предусмотренные статьей 382 Налогового кодекса для данной категории населенных пунктов - 0,2 тенге за 1 кв. метр. Таким образом, сумма земельного налога по придомовому участку составит 110 тенге  (550 кв.м. х 0,2 тенге).

Итого общая сумма земельного налога составит 286 тенге (176 тенге + 110 тенге).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. При расчете земельного налога необходимо принимать во внимание, что законодателем статьей 387 Налогового кодекса предоставлена возможность корректировки местными представительными органами в сторону понижения или повышения не более чем на 50 процентов базовых ставок земельного налога на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан.