Дата публикации: 24.02.2016 10:53
Дата изменения: 24.02.2016 17:53

Налогообложение недропользователей

1. В целях исключения спорных вопросов по уплате рентного налога на экспорт внесены следующие уточнения в раздел 10 Налогового кодекса:

уточнен объект обложения рентным налогом на экспорт - нефть сырая и нефтепродукты сырые, под которыми понимаются товары, классифицируемые в субпозиции 2709 00 единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. При этом необходимо обратить внимание, что к таким товарам, помимо сырой нефти и газового конденсата, относится смесь нефтяных отходов;

для определения мировой цены сырой нефти установлен порядок перевода единиц измерения из барреля в метрическую тонну, который определяется исходя из коэффициента баррелизации, указанного в паспорте качества каждой партии нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт. При этом используется паспорт качества, оформленный на основании данных прибора учета пункта сдачи и приема нефти сырой и нефтепродуктов сырых транспортной организации в начале маршрута на территории Республики Казахстан;

2. в подпункт 6) пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса внесено уточнение в понятие «производственная себестоимость добычи и первичной переработки (обогащения)», согласно которому в производственную себестоимость не включаются затраты по займам;

3. в целях исключения спорных вопросов в пункт 10 статьи 310 Налогового кодекса внесено уточнение по порядку определения производственной себестоимости добычи природного газа, добываемого попутно с сырой нефтью и использованного на собственные производственные нужды;

4. в пункте 5 статьи 314 Налогового кодекса изменен порядок определения суммы подписного бонуса при расширении контрактной территории для контрактов по минеральному сырью, общераспространенным полезным ископаемым, подземным водам и лечебным грязям.  Сумма такого подписного бонуса определяется в минимальных размерах, установленных подпунктами 2) и 3) пункта 1 данной статьи для соответствующих видов полезных ископаемых;

5. в статьи 332 и 334 Налогового кодекса внесено дополнение по исчислению налога на добычу полезных ископаемых недропользователем - субъектом индустриально-инновационной деятельности. Налог на добычу полезных ископаемых по природному газу, использованному недропользователем - субъектом индустриально-инновационной деятельности для реализации индустриально-инновационного проекта, осуществляемого в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о государственной поддержке индустриально-инновационной деятельности, определяется исходя из производственной себестоимости добычи единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;

6. статья 339 Налогового кодекса дополнена нормой о том, что  в случае реализации полезных ископаемых и минерального сырья, извлекаемых из состава забалансовых запасов, в том числе после первичной переработки (обогащения), ставка налога на добычу в размере 0 процентов не применяется, то есть недропользователи обязаны уплачивать по ним налог на добычу полезных ископаемых в общеустановленном порядке;

7. в статьи 341 и 342 Налогового кодекса внесены изменения по порядку исчисления налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды;

ставка налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды установлена в размере одного минимального расчетного показателя  за 1 кубический метр добытой подземной воды;

при этом предусмотрено снижение размера ставки налога на добычу полезных ископаемых в следующих случаях:

1) налог на добычу полезных ископаемых исчисляется в размере
0,1 процента от установленной ставки по объемам подземных вод:

добытых субъектом естественных монополий в сфере водохозяйственной системы и предназначенных непосредственно для этой деятельности;

добытых недропользователем и реализованных им субъекту естественных монополий в сфере водохозяйственной системы и предназначенных непосредственно для этой деятельности;

2) налог на добычу полезных ископаемых исчисляется в размере
0,3 процента от установленной ставки по  добытым недропользователем объемам:

подземных вод, используемых для технологических и производственных нужд при добыче и переработке других видов полезных ископаемых, включая использование подземных вод в процессе получения продукции из таких полезных ископаемых или их отходов и для обеспечения объектов социальной сферы, находящихся на его балансе, или реализованных им другомунедропользователю на эти цели;

подземных вод для производства и (или) переработки сельскохозяйственного сырья;

производственно-технических подземных вод;

хозяйственно-питьевых подземных вод, используемых исключительно для хозяйственно-бытовых нужд;

при этом под хозяйственно-бытовыми нуждами понимается использование хозяйственно-питьевой воды для обеспечения условий гигиены труда и питания работников, в том числе водоснабжение вахтовых поселков;

3) налог на добычу полезных ископаемых исчисляется в размере
25 процентов от установленной ставки по добытым недропользователем объемам минеральных подземных вод,  хозяйственно-питьевых подземных вод, используемым для производства алкогольной и пищевой продукции и безалкогольных напитков.