Дата публикации: 20.04.2015 17:20
Дата изменения: 20.04.2015 17:21

1. Корпоративный подоходный налог

1.1. Внесены изменения в подпункт 1) пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса, согласно которым не подлежат исключению из совокупного годового дохода налогоплательщиков дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов (за исключением организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект, в рамках инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях).

Пункт 1 статьи 143 Налогового кодекса дополнен подпунктом 4), в соответствии с которым дивиденды, указанные в абзаце третьем подпункта 1) пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса, относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты. И соответственно, внесены дополнения в статью 139 Налогового кодекса, согласно которым сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде дивидендов, уменьшает исчисленную сумму корпоративного подоходного налога.

В связи с чем, с 1 января 2015 года, дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, подлежат обложению у источника выплаты. При этом такие дивиденды не подлежат исключению из совокупного годового дохода лица, получающего такие дивиденды, и позволяют такому налогоплательщику уменьшать исчисленный корпоративный налог на сумму налога, удержанного у источника выплаты таких дивидендов.

1.2. Статья 120 Налогового кодекса дополнена пунктом 7, в соответствии с которым налогоплательщики по деятельности, по которой предусмотрено уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов, производят исчисление амортизационных отчислений путем применения следующих норм амортизации:

организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект и не применяющая специальный налоговый режим, – в размере не менее
50 процентов от предельных норм амортизации, установленных настоящей статьей;

иные налогоплательщики – предельных норм амортизации, установленных настоящей статьей.

В связи с чем, налогоплательщики, которые в соответствии с Налоговым кодексом имеют право на уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, обязаны применять предельные нормы амортизации. При этом организации, реализующие инвестиционный приоритетный проект, обязаны применять нормы амортизации в размере не менее 50 процентов от предельных норм амортизации.

1.3. В подпункт 1) пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса внесено дополнение,  согласно которому налогоплательщик имеет право отнести на уменьшение налогооблагаемого дохода (не более 3 процентов от налогооблагаемого дохода) стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является в том числе юридическое лицо, определенное абзацем вторым пункта 1 статьи 135-3 Налогового кодекса.

         В соответствии с пунктом 1 статьи 135-3 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса организацией, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, признается:

юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности;

юридическое лицо, осуществляющее деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан и включенное в перечень организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, утвержденный Правительством Республики Казахстан.

В связи с чем, с 1 января 2015 года стоимость безвозмездно переданного имущества, в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода, получателем которого является юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности относится на уменьшение налогооблагаемого дохода.

Также пункт 1 статьи 133 Налогового кодекса дополнен подпунктом 6), в соответствии с которым налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на однократный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов работодателя по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса при определении налогооблагаемого дохода, указанного в пункте 2 статьи 147 Налогового кодекса. Указанное уменьшение производится в отношении налогооблагаемого дохода, облагаемого по ставке, установленной пунктом 2 статьи 147 Налогового кодекса, и применяется юридическими лицами – производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов

При этом соответствии с дополнениями, внесенными в пункт 1 статьи 133 Налогового кодекса, уточнено, что стоимость безвозмездно переданного имущества определяется:

при передаче денег – в размере переданных денег;

при выполнении работ, оказании услуг – в размере расходов, понесенных на выполнение таких работ, оказание таких услуг;

по иному имуществу – в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имуществ

1.4.  Пункт 2 статьи 141 Налогового кодекса дополнен подпунктом 8), согласно которому юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности (ЭКСПО), не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.